Przelew split payment – co to jest i jak działa?
Przelew split payment, czyli mechanizm podzielonej płatności (MPP), to sposób rozliczania faktur VAT między firmami. Nabywca wykonuje jeden przelew, a bank przekazuje kwotę netto na rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, natomiast VAT na jego rachunek VAT. Mechanizm dotyczy transakcji B2B opłacanych przelewem w złotych polskich i może być dobrowolny albo obowiązkowy.
Jak działa split payment?
Przelew w MPP wykonuje się za pomocą specjalnego komunikatu przelewu dostępnego w bankowości firmowej. Nie trzeba wysyłać dwóch odrębnych przelewów ani znać numeru rachunku VAT kontrahenta. W formularzu wskazujesz rachunek rozliczeniowy sprzedawcy, a bank automatycznie rozdziela płatność.
Kwota VAT jest w pierwszej kolejności pobierana z rachunku VAT nabywcy. Jeżeli nie ma na nim wystarczających środków, bank pobierze brakującą część z powiązanego rachunku firmowego. Kwota netto jest pobierana z rachunku rozliczeniowego.
Rachunek VAT bank lub SKOK otwiera automatycznie do firmowego rachunku rozliczeniowego w złotych. Jest to rachunek należący do przedsiębiorcy, a nie konto urzędu skarbowego. Środki zgromadzone na rachunku VAT są własnością firmy, ale można je wykorzystywać tylko w celach określonych w przepisach, między innymi do zapłaty VAT, PIT, CIT, akcyzy, należności celnych, składek ZUS oraz faktur opłacanych w MPP.
Jeżeli na rachunku VAT zgromadzi się nadwyżka, możesz złożyć do naczelnika urzędu skarbowego wniosek o jej przekazanie na rachunek rozliczeniowy. Urząd ma na wydanie decyzji 60 dni. Wniosek nie blokuje bieżącego wykorzystywania środków na rachunku VAT.
Kiedy split payment jest dobrowolny, a kiedy obowiązkowy?
Dobrowolny MPP możesz zastosować przy zapłacie faktury VAT między przedsiębiorcami, nawet gdy transakcja nie dotyczy towarów ani usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Decyzję podejmuje nabywca. Mechanizmu nie stosuje się do zakupów konsumenckich, płatności gotówką lub kartą ani faktur bez wykazanej kwoty VAT, na przykład wystawionych przez podatnika zwolnionego z VAT.
Obowiązek powstaje dopiero wtedy, gdy łącznie spełnione są określone warunki. Całkowita kwota brutto faktury musi przekraczać 15 000 zł, a faktura musi obejmować co najmniej jedną pozycję z załącznika nr 15. Transakcja musi też być zawarta między podatnikami, czyli mieć charakter B2B.
| Cecha | Dobrowolny MPP | Obowiązkowy MPP |
|---|---|---|
| Decyzja o zastosowaniu | Podejmuje ją nabywca. | Wynika z przepisów, gdy spełnione są wymagane warunki. |
| Limit kwotowy | Brak szczególnego limitu. | Cała faktura musi przekraczać 15 000 zł brutto lub równowartość tej kwoty. |
| Rodzaj transakcji | Faktura VAT w transakcji B2B. | Faktura obejmująca towary lub usługi z załącznika nr 15. |
| Adnotacja na fakturze | Nie jest wymagana tylko z powodu dobrowolnego MPP. | Sprzedawca powinien umieścić oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”. |
Załącznik nr 15 obejmuje między innymi wybrane wyroby stalowe i metale, paliwa, elektronikę, komputery, dyski, telefony, części samochodowe, odpady i surowce wtórne, a także niektóre usługi budowlane. Nie trzeba analizować całego wykazu przy każdej płatności, ale przy wątpliwej klasyfikacji towaru warto skonsultować transakcję z księgowym lub doradcą podatkowym.
Jeżeli faktura przekraczająca 15 000 zł brutto zawiera choć jedną pozycję z załącznika nr 15, obowiązkowy MPP dotyczy należności za towary lub usługi objęte tym wykazem. Pozostałą część faktury można rozliczyć zwykłym przelewem, choć dopuszczalne jest także objęcie całej płatności MPP.
Jak wykonać przelew split payment?
Nazwa opcji może różnić się w zależności od banku, ale formularz przelewu zawiera te same podstawowe dane. Aby zapłacić fakturę w MPP:
- Zaloguj się do bankowości elektronicznej firmy i wybierz przelew split payment, przelew MPP albo przelew podzielonej płatności.
- Wskaż firmowy rachunek w złotych, z którego ma zostać pobrana płatność, oraz rachunek rozliczeniowy dostawcy.
- Wpisz NIP dostawcy, numer faktury, kwotę brutto oraz kwotę VAT. Bank zwykle wyliczy kwotę netto automatycznie.
- Sprawdź dane, zatwierdź przelew zgodnie z procedurą banku i zachowaj potwierdzenie płatności.
Przy płatności za zaliczkę w polu numeru faktury wpisuje się zwykle słowo „zaliczka”. W przypadku faktury ustrukturyzowanej numer faktury może zostać zastąpiony identyfikatorem nadanym w Krajowym Systemie e-Faktur. Niektóre banki pozwalają jednym komunikatem przelewu opłacić kilka faktur od tego samego dostawcy, zgodnie z warunkami określonymi w ustawie i formularzu bankowym.
Przed zleceniem przelewu sprawdź rachunek kontrahenta w Białej Liście Podatników VAT. MPP można wykonać na rachunek firmowy powiązany z rachunkiem VAT, a nie na prywatny rachunek ROR. Jeżeli sprzedawca podał konto osobiste, przelew może zostać odrzucony i zwrócony.
Na co można przeznaczyć środki z rachunku VAT?
Środki na rachunku VAT nie są zamrożone, ale ich użycie jest ograniczone. Możesz przeznaczyć je między innymi na:
- zapłatę VAT do urzędu skarbowego, w tym odsetek i dodatkowego zobowiązania podatkowego,
- zapłatę PIT, CIT, akcyzy oraz należności celnych,
- opłacenie składek ZUS i należności KRUS,
- zapłatę VAT dostawcy w ramach kolejnego przelewu split payment,
- zwrot VAT wynikający z korekty faktury na rachunek VAT nabywcy.
Zapłata podatku do urzędu skarbowego odbywa się za pomocą przelewu podatkowego, a nie komunikatu MPP. Bank może przy tym pobrać środki w pierwszej kolejności z rachunku VAT, a brakującą kwotę z rachunku firmowego.
Co grozi za pominięcie obowiązkowego MPP?
Brak MPP przy transakcji objętej obowiązkiem może skutkować dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30% kwoty VAT przypadającej na towary lub usługi objęte mechanizmem. Sankcja może dotyczyć nabywcy, który zapłacił zwykłym przelewem, oraz sprzedawcy, który nie umieścił na fakturze wymaganej adnotacji.
Zapłata faktury z pominięciem obowiązkowego MPP może też wyłączyć wydatek z kosztów uzyskania przychodu. Jeżeli został już ujęty w kosztach, przedsiębiorca powinien odpowiednio zmniejszyć koszty, a gdy nie jest to możliwe – zwiększyć przychody. W określonych przypadkach mogą pojawić się także konsekwencje na gruncie odpowiedzialności karnej skarbowej.
Najbezpieczniej przed zapłatą sprawdzić trzy elementy: czy faktura przekracza 15 000 zł brutto, czy zawiera towar lub usługę z załącznika nr 15 oraz czy rachunek kontrahenta jest firmowym rachunkiem w złotych. Przy wątpliwościach dotyczących klasyfikacji świadczenia lub skutków podatkowych warto skorzystać z pomocy księgowego albo doradcy podatkowego.
Split payment nie oznacza więc dwóch przelewów ani przekazania VAT urzędowi skarbowemu. To jeden przelew firmowy, w którym bank rozdziela kwotę netto i VAT, a podatek trafia na rachunek VAT należący do sprzedawcy.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku wątpliwości dotyczących obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności skonsultuj transakcję z doradcą podatkowym lub księgowym.
